SUPERBONUS 110%

Il Superbonus è rivolto alle persone fisiche (ma anche agli IACP, alle associazioni del terzo settore e alle società sportive dilettantistiche per quanto riguarda gli spogliatoi) e può essere utilizzato dai condomìni, dagli edifici monofamiliari e delle unità immobiliari situate all’interno di edifici plurifamiliari (come per esempio le case a schiera o le unità bifamiliari) che siano funzionalmente indipendenti (con almeno tre delle seguenti quattro installazioni di proprietà esclusiva: impianto per l’acqua, per il gas, per l’energia elettrica e per il riscaldamento) e contestualmente dotate di accesso autonomo dall’esterno. Sono quindi esclusi dal provvedimento i fabbricati di proprietà di imprese e persone giuridiche, a meno che facciano parte di interventi sulle parti comuni condominiali nonché gli edifici privi di impianto di climatizzazione invernale funzionante o riattivabile. A tal proposito si segnala che il D. lgs. n. 48 del 10.06.2020 ha modificato la definizione di impianto termico includendo anche le stufe a legna o a pellet, i camini e i termo camini.

Per accesso autonomo dall’esterno di un’unità immobiliare si intende un ingresso indipendente, non comune ad altre unità, chiuso almeno da un cancello o un portone d’ingresso che consenta l’accesso dalla strada o da un cortile o da un giardino o da una scala esterna, anche di proprietà non esclusiva.

Sono ammessi all’agevolazione anche gli interventi di demolizione e ricostruzione di cui al DPR 380/2001. Nel caso di accorpamenti o frazionamenti che modifichino il numero delle unità immobiliari durante i lavori, per l’individuazione del limite di spesa previsto dal Superbonus vanno considerate le unità immobiliari catastalmente censite all’inizio degli interventi edilizi e non quelle risultanti alla fine dei lavori.

L’agevolazione fiscale in ogni caso non si applica alle unità immobiliari “di pregio” appartenenti alle categorie catastali A/1 (abitazioni signorili), A/8 (ville) e A/9 (castelli).

Qualora l’edificio sia vincolato (come bene culturale o del paesaggio, secondo il D.lgs. 42/2004) oppure gli interventi “trainanti” siano vietati da regolamenti edilizi, urbanistici e ambientali, la detrazione si applica a tutti gli interventi previsti dall’Ecobonus (comprese quindi le schermature solari e la sostituzione degli infissi esterni e dei cassonetti) anche se non eseguiti congiuntamente a uno degli interventi primari, ferma restando la necessità del doppio salto di classe energetica al termine dei lavori.

Il Superbonus 110% dev’essere utilizzato per l’esecuzione dei cosiddetti lavori trainanti. Si tratta di interventi di isolamento termico degli elementi opachi (murature, coperture, solette di pavimento o di soffitto rivolte verso ambienti non climatizzati o verso l’ambiente esterno o verso il terreno), che coinvolgano almeno il 25% della superficie disperdente dell’immobile, oppure di interventi per la sostituzione degli impianti di climatizzazione invernale (necessariamente centralizzati per i condomìni), con: caldaie a condensazione (con efficienza certificata almeno pari alla classe A di prodotto e con la contestuale installazione di valvole termostatiche a bassa inerzia); con pompe di calore (anche in funzione ibrida e aventi i requisiti individuati nell’allegato F del Decreto Requisiti tecnici del 06.08.2020); oppure con impianti di microcogenerazione, a collettori solari oppure, esclusivamente per le aree non metanizzate, con caldaie a biomassa (almeno a 5 stelle). La potenza termica complessiva dei nuovi generatori di calore non può eccedere oltre al 10% la potenza complessiva dei generatori di calore sostituiti. Nel caso di generatori di calore unifamiliari destinati alla climatizzazione invernale e alla produzione di acqua calda sanitaria, sono comunque ammesse potenze nominali non superiori a 35 kW.

La detrazione si applica anche a tutti gli altri interventi di efficientamento energetico, cosiddetti “trainati” (già agevolati dall’Ecobonus), nei limiti di spesa previsti - incluse quindi le tende da sole e le schermature solari in genere - qualora siano eseguiti congiuntamente ad almeno uno degli interventi primari precedentemente richiamati.

Sulle singole unità immobiliari residenziali situate all’interno di edifici costituiti in condominio, è unicamente possibile realizzare interventi “trainati”.

Qualora si eseguano opere riconducibili sia agli interventi “trainati” sia a quelli “trainanti”, il contribuente potrà applicare una sola agevolazione (Superbonus o Ecobonus).

Occorre prestare attenzione che, ai fini dell’applicazione del Superbonus, le spese sostenute per gli interventi “trainati” devono necessariamente essere comprese nell’intervallo di tempo tra la data di inizio (comprovata dal deposito della documentazione presso gli Uffici tecnici comunali) e quella di fine dei lavori per la realizzazione degli interventi trainanti.

Il Decreto prevede inoltre, come interventi collegati ai precedenti, anche l’installazione delle colonnine di ricarica dei veicoli elettrici, degli impianti solari fotovoltaici (fino a 20 kWp per unità immobiliare) e dei relativi sistemi di accumulo energetico. Questi ultimi due dispositivi godono, singolarmente, di un proprio limite di spesa pari a € 48.000, indipendente dagli altri interventi richiamati.

Il limite di spesa detraibile al 110% per gli interventi che interessano l’isolamento termico dell’involucro è complessivamente di:

• € 50.000 per gli edifici monofamiliari e per le unità abitative funzionalmente indipendenti e dotate di accesso autonomo esterno;
• € 40.000 per i condomìni “minimi” costituiti da 2 a 8 unità immobiliari (da conteggiarsi per ciascuna unità immobiliare);
• € 30.000 per i condomìni con più di 8 unità immobiliari (per ogni unità immobiliare).

La spesa massima ammessa alla detrazione Superbonus 110% per la sostituzione degli impianti è pari a:

• € 30.000 per gli edifici monofamiliari e per le unità abitative funzionalmente indipendenti e dotate di accesso autonomo;
• € 20.000 per i condomìni “minimi” costituiti da 2 a 8 unità immobiliari (da conteggiarsi per ciascuna unità);
• € 15.000 per i condomìni con più di 8 unità immobiliari (per ogni unità).

Un professionista abilitato deve dimostrare tramite un Attestato di Prestazione Energetica “convenzionale” (eseguito ante e post operam, sull’edificio - nella sua interezza [APE “convenzionale”] in caso di condominio - o relativo alle singole unità indipendenti) che gli interventi effettuati (che devono comprendere almeno uno dei cd. “trainanti”) permettano un miglioramento di almeno due classi energetiche (per esempio da classe G a classe E).

Nel caso di interventi di coibentazione termica, il dispositivo di legge prevede che i materiali isolanti utilizzati debbano rispettare i “criteri ambientali minimi” (CAM), secondo quanto stabilito dal DM 11.10.2017. Si tratta fondamentalmente di accertarsi che i prodotti utilizzati siano accompagnati dalla dichiarazione ambientale di Prodotto di Tipo III (EPD), conforme alla norma UNI EN 15804 e alla norma ISO 14025. Oltre a ciò, il Decreto Requisiti tecnici del 6 agosto 2020 (allegato E) ha previsto, e aggiornato, le trasmittanze termiche U limite da rispettare (ponti termici esclusi) per gli interventi di isolamento termico e per la sostituzione delle finestre (zona climatica E: Uw ≤ 1,30 W/mqK).

Come già previsto per l’Ecobonus, i pagamenti delle fatture di anticipo, di avanzamento lavori e di saldo dovranno essere effettuati dai contribuenti privati mediante bonifico parlante. Possono essere utilizzati indifferentemente i modelli già predisposti dagli istituti bancari per l’Ecobonus ovvero per il Bonus Casa.

Sono ammessi a fruire della detrazione anche i familiari del possessore o del detentore dell’immobile (coniuge, componente dell’unione civile) nonché i conviventi di fatto, sempreché sostengano le spese per la realizzazione dei lavori. In quest’ultimo caso è sufficiente che attestino, mediante una dichiarazione sostitutiva di atto notorio, di essere familiari conviventi.

Il tecnico abilitato incaricato dal contribuente, una volta conclusi gli interventi (o per ogni SAL), dovrà comunicarne i dati all’ENEA secondo le modalità definite dal Decreto Asseverazioni del 6 agosto 2020.

Le spese sostenute per l’installazione o la sostituzione di schermature solari, anche dotate di meccanismi automatici di regolazione (il cui limite di costo è di 276 €/mq), e per la sostituzione di infissi e finestre (il cui limite di costo per le zone climatiche D, E ed F è di 780 €/mq per i serramenti e di 900 €/mq per serramenti con chiusure oscuranti), accedono al Superbonus a condizione che siano opere realizzate contestualmente ai cosiddetti interventi “trainanti” (isolamento termico o sostituzione del generatore dell’impianto di riscaldamento). Gli interventi effettuati devono portare complessivamente al miglioramento di almeno due classi energetiche.

Preme sottolineare che i massimali di costo indicati nell’allegato A del Decreto Costi Massimi del 14.02.2022 non includono l’Iva, né la messa in opera delle tecnologie, né le spese professionali.
La spesa massima detraibile per le schermature solari e per gli infissi ammonta, singolarmente e separatamente, a € 54.545,45 per unità immobiliare.
Le spese sostenute che dovessero eccedere il costo massimo unitario e/o la spesa massima ammissibile restano a carico del contribuente, essendo fatto divieto di utilizzare per la quota rimanente alcun altro strumento di agevolazione fiscale.

A scanso di equivoci, è giusto ricordare che la grandissima parte delle zanzariere non gode di alcun bonus fiscale (il bonus zanzariere non esiste!). L’agevolazione è riservata unicamente alle schermature solari con fattore solare gtot certificato inferiore o uguale a 0,35. Nel cataloghi di Pronema sono presenti alcune tipologie di zanzariere dotate di rete rinforzata, certificate con un valore di gtot pari a 0,35, che quindi presentano le caratteristiche per renderle detraibili.

Per qualunque categoria di immobile e di contribuente non contemplata dal Superbonus (come gli immobili di pregio e tutti gli immobili non residenziali, come uffici, negozi e industrie, ecc.), così come per quelle tipologie di intervento che per loro natura non riescono a rispettare i requisiti imposti, resta in vigore la possibilità di accedere all’Ecobonus - come quello dedicato alle tende da sole, alle schermature solari in genere e alla sostituzione di serramenti, infissi e cassonetti – che prevede la detrazione fiscale in dieci anni, del 50% (fino a € 60.000) di tutte le spese sostenute, nel rispetto dei costi massimi definiti dal DM 14.02.2022 (276 €/mq per le schermature solari).

Qualora si realizzino interventi riconducibili a più strumenti agevolativi, il contribuente, nel rispetto degli specifici adempimenti, per poterle sfruttare dovrà contabilizzarle distintamente, mediante fatturazioni separate.

Sono ammessi all’incentivo anche gli edifici plurifamiliari composti da due a quattro unità immobiliari distintamente accatastate, anche se posseduti da un unico proprietario o in comproprietà da più persone fisiche.

Sono ammessi all’incentivo anche gli interventi di isolamento termico delle coperture, senza limitare il concetto di superficie disperdente al solo locale sottotetto eventualmente esistente.

Il limite di spesa per singola unità immobiliare, relativo alle colonnine di ricarica dei veicoli elettrici è fissato in: € 2.000 per gli edifici singoli, € 1.500 per gli edifici fino a 8 unità immobiliari e € 1.200 per gli edifici con più di 8 unità.

Sono ammessi all’incentivo anche gli interventi eseguiti sugli edifici diruti (i cd. collabenti, di categoria catastale F/2, privi di porzioni di pareti perimetrali o di coperture), purché al termine degli interventi raggiungano una classe energetica in fascia A.

Per gli interventi che accedono al Superbonus è necessario esporre un cartello di cantiere con la seguente dicitura: “Accesso agli incentivi statali previsti dalla legge 17 luglio 2020, n. 77, superbonus per interventi di efficienza energetica o interventi antisismici”.